Приложение
к приказу от 29.12.2018 г. № 60 	

Учетная политика для целей бюджетного учета

 
Учетная политика Управления социальной защиты населения и труда Администрации Любимского муниципального района Ярославской области разработана в соответствии:
•	с приказом Минфина от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкции к Единому плану счетов № 157н);
•	приказом Минфина от 06.12.2010 № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 162н);
•	приказом Минфина от 08.06.2018 № 132н «О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения» (далее – приказ № 132н);
•	приказом Минфина от 29.11.2017 № 209н «Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления» (далее – приказ № 209н);
•	приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – приказ № 52н);
•	федеральными стандартами бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, утвержденными приказами Минфина от 31.12.2016 № 256н, № 257н, № 258н, № 259н, № 260н (далее – соответственно СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», СГС «Основные средства», СГС «Аренда», СГС «Обесценение активов», СГС «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности»), от 30.12.2017 № 274н, 275н, 278н (далее – соответственно СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», СГС «События после отчетной даты», СГС «Отчет о движении денежных средств»), от 27.02.2018 № 32н (далее – СГС «Доходы»), от 30.05.2018 №122н (далее – СГС «Влияние изменений курсов иностранных валют»).

Используемые термины и сокращения
 
Наименование	Расшифровка (сокращение)	
Управление	Управления социальной защиты населения и труда Администрации Любимского муниципального района Ярославской области	
КБК	1–17 разряды номера счета в соответствии с Рабочим планом счетов	
 
I. Общие положения
 
1. Управление является администратором доходов, распорядителем бюджетных средств, получателем бюджетных средств.
 
2. Бюджетный учет ведет отдел бухгалтерского учета и отчетности, возглавляемый начальником отдела бухгалтерского учета и отчетности-главным бухгалтером(далее-главный бухгалтер). Сотрудники бухгалтерии руководствуются в своей работе Положением о бухгалтерии, должностными инструкциями.
Ответственным за ведение бюджетного учета в Управлении является главный бухгалтер.
Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, пункт 4 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
 
3. В Управлении действуют постоянные комиссии:
– комиссия по поступлению и выбытию активов (приложение 1); 
– инвентаризационная комиссия (приложение 2); 
– комиссия по проверке показаний одометров автотранспорта (приложение 3);
– комиссия для проведения внезапной ревизии кассы (приложение 4).
 
4. Управление публикует основные положения учетной политики на  официальном сайте Администрации Любимского муниципального района Ярославской области в разделе «Социальная сфера» путем размещения копий документов учетной политики.
Основание: пункт 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
 
5. При внесении изменений в учетную политику главный бухгалтер оценивает в целях сопоставления отчетности существенность изменения показателей, отражающих финансовое положение, финансовые результаты деятельности и движение денежных средств на основе своего профессионального суждения. Также на основе профессионального суждения оценивается существенность ошибок отчетного периода, выявленных после утверждения отчетности, в целях принятия решения о раскрытии в Пояснениях к отчетности информации о существенных ошибках.
Основание: пункты 17, 20, 32 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
6. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается отдельным приказом руководителя. 
Допускается накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита в дни выплаты зарплаты, стипендий, социальных выплат.
Продолжительность срока выдачи указанных выплат составляет пять рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты).
Основание: указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.
 
 7. Управление регулирует вопросы бюджетного учета и отчетности в системе подведомственных получателей бюджетных средств, как главный распорядитель и главный администратор доходов бюджета.

8. Порядок закупок товаров, работ и услуг для государственных нужд управления определяется в соответствии с Законом от 5 апреля 2013 года № 44-ФЗ.

9. Назначение и учет начисленных и выплаченных сумм мер социальной поддержки (МСП) осуществляют: отдел по работе с ветеранами и инвалидами, отдел по работе с семьей и детьми. 
Начисление и выплату сумм МСП производит отдел бухгалтерского учета и отчетности согласно приказа руководителя через кредитные организации на банковские счета получателей или через организацию федеральной почтовой связи с отражением расходов в журнале операций с безналичными денежными средствами и в журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками.

10. Начисление расходов по субвенции на иные цели для МУ «Любимский КЦСОН» осуществлять раз в месяц согласно отчета МУ «Любимский КЦСОН».

11. Сроки выплаты заработной платы – 14 и 29 числа.
Первая часть заработной платы рассчитывается за фактически отработанное время согласно табеля учета рабочего времени с 1 по 15 число текущего месяца.
Вторая часть заработной платы рассчитывается за фактически отработанное время согласно табеля учета рабочего времени с 16 по 30(31) число текущего месяца.

II. Технология обработки учетной информации
 
1.	Бухгалтерский учет ведется в электронном виде с применением программных продуктов:
– АС «Смета» – для бюджетного учета;
– «СЭД» – для администрирования доходов.
Основание: пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
 
2. С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи бухгалтерия учреждения осуществляет электронный документооборот по следующим направлениям:
•	система электронного документооборота с территориальным органом Казначейства России;
•	передача бухгалтерской отчетности;
•	передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в инспекцию Федеральной налоговой службы;
•	передача отчетности по страховым взносам и сведениям персонифицированного учета в отделение Пенсионного фонда России;
•	размещение информации о деятельности подведомственного учреждения на официальном сайте;
•	система Сбербанк Бизнес Онлайн и др.
 Право электронно-цифровой квалифицированной  подписи имеют:
начальник Гусева М.А., право второй подписи –    начальник отдела бухгалтерского учета и отчетности - главный бухгалтер Захарихина Н.Б., ведущий специалист Федорова Ю.М.
 
3. Без надлежащего оформления первичных (сводных) учетных документов любые исправления (добавление новых записей) в электронных базах данных не допускаются.
 
4. . В целях обеспечения сохранности электронных данных бухучета и отчетности:
•	на сервере ежедневно производится сохранение резервных копий базы;
•	по итогам каждого календарного месяца бухгалтерские регистры, сформированные в электронном виде, распечатываются на бумажный носитель и подшиваются в отдельные папки в хронологическом порядке.
Основание: пункт 19 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 33 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
 
III. Правила документооборота
 
1. Порядок и сроки передачи первичных учетных документов для отражения в бухгалтерском учете устанавливаются в соответствии с приложением 12 к настоящей учетной политике (график документооборота).
 Основание: пункт 22 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «д» пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
 
2.	При проведении хозяйственных операций, для оформления которых не предусмотрены типовые формы первичных документов, Управление использует:
– унифицированные формы, дополненные необходимыми реквизитами.
Основание: пункты 25–26 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «г» пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
 
3. Право подписи учетных документов предоставлено должностным лицам, перечисленным в приложении 13. 
Основание: пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
 
4. Управление использует унифицированные формы регистров бухучета, перечисленные в приложении 3 к приказу № 52н. При необходимости формы регистров, которые не унифицированы, разрабатываются самостоятельно. 
Основание: пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, подпункт «г» пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
 
5. При обработке учетной информации применяется автоматизированный учет по следующим блокам:
•	автоматизированный бюджетный учет Управления как у получателя бюджетных средств, распорядителя бюджетных средств ведется с применением программы АС «Смета»;
•	свод месячной, квартальной, годовой бюджетной отчетности об исполнении бюджета составляется с применением программы «Web-Консолидация»;
•	свод годовой, квартальной бюджетной отчетности ГРБС – с применением программы « Web-Консолидация»– Сводная отчетность»;
•	информационный обмен документами с межрегиональным операционным управлением Федерального казначейства осуществляется в системе электронного документооборота (СЭД) с применением средств электронной подписи в соответствии с законодательством на основании договора об обмене электронными документами.
 
6. При поступлении документов на иностранном языке построчный перевод таких документов на русский язык осуществляется сотрудником (служащим) Управления, который владеет иностранным языком. Переводы составляются на отдельном документе, заверяются подписью сотрудника (служащего), составившего перевод, и прикладываются к первичным документам.
В случае невозможности перевода документа привлекается профессиональный переводчик. Перевод денежных (финансовых) документов заверяется нотариусом.
Если документы на иностранном языке составлены по типовой форме (идентичны по количеству граф, их названию, расшифровке работ и т. д. и отличаются только суммой), то в отношении их постоянных показателей достаточно однократного перевода на русский язык. В последующем переводить нужно только изменяющиеся показатели данного первичного документа.
Основание: пункт 31 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
 
7. Формирование электронных регистров бухучета осуществляется в следующем порядке:
– в регистрах в хронологическом порядке систематизируются первичные (сводные) учетные документы (по датам совершения операций, дате принятия к учету первичного документа);
– журнал регистрации приходных и расходных ордеров составляется ежемесячно, в последний рабочий день месяца;
– инвентарная карточка учета основных средств оформляется при принятии объекта к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции, консервации и пр.) и при выбытии. При отсутствии указанных событий – ежегодно, на последний рабочий день года, со сведениями о начисленной амортизации;
– инвентарная карточка группового учета основных средств оформляется при принятии объектов к учету, по мере внесения изменений (данных о переоценке, модернизации, реконструкции, консервации и пр.) и при выбытии;
– опись инвентарных карточек по учету основных средств, инвентарный список основных средств, реестр карточек заполняются ежегодно, в последний день года;
– книга учета бланков строгой отчетности, книга аналитического учета депонированной зарплаты и стипендий заполняются ежемесячно, в последний день месяца;
– авансовые отчеты брошюруются в хронологическом порядке в последний день отчетного месяца;
– журналы операций, главная книга заполняются ежемесячно;
– другие регистры, не указанные выше, заполняются по мере необходимости, если иное не установлено законодательством РФ.
Основание: пункт 11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
 
8. Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям (ф. 0504071) ведется раздельно по счетам:
– КБК 1.302.11.000 «Расчеты по заработной плате» и КБК 1.302.13.000 «Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда»;
– КБК 1.302.12.000 «Расчеты по прочим выплатам»;
– КБК 1.302.96.000 «Расчеты по иным расходам».
Основание: пункт 257 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
 
9. Журналы операций ведутся в соответствии с перечнем регистров бухучета получателя бюджетных средств, администратора доходов бюджета. Журналам операций по учету исполнения бюджетной сметы и администрированию поступлений и выбытий присваиваются номера согласно приложению 11.
Журналы операций подписываются главным бухгалтером и бухгалтером, составившим журнал операций.
На основании данных журналов операций ежемесячно составляется главная книга.
 
10. По итогам каждого календарного месяца бухгалтерские регистры, сформированные в электронном виде, распечатываются на бумажный носитель и подшиваются в отдельные папки в хронологическом порядке.
 
11. Учетные документы, регистры бухучета и бухгалтерская (бюджетная) отчетность хранятся в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами ведения архивного дела, но не менее пяти лет.
 
12. . В деятельности управления используются следующие бланки строгой отчетности:
– бланки удостоверений
и денежные документы:
- почтовые конверты и марки
Основание: пункт 337 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

13. Должностные лица, ответственные за учет, хранение и выдачу следующих бланков строгой отчетности:
– бланков удостоверений – главный бухгалтер Захарихина Н.Б.;
денежных документов:
- почтовых конвертов и марок – ведущий специалист Федорова Ю.М.
Утвердить перечень лиц, имеющих право получать денежные документы и бланки удостоверений в подотчет:
Павлова А.Н. – начальник отдела по работе с ветеранами и инвалидами
Кютт О.В. - специалист 1 кат. по работе с семьей.
          Выдача удостоверений и вкладышей к ним осуществляется по накладной, по истечении квартала подотчетное лицо составляет и представляет в бухгалтерию  отчет о расходовании выданных удостоверений.   
           Выдача маркированных конвертов и марок выдается подотчетному лицу по расходному ордеру по мере потребности.
Списание документов и бланков строгой отчетности проводит комиссия в следующем составе: Захарихина Н.Б. -гл.бухгалтер
                       Левина Л.И.- ведущий специалист 
                             Павлова А.Н. – начальник отдела по работе с ветеранами и инвалидами.

IV. План счетов
 
1. Бюджетный учет ведется с использованием рабочего Плана счетов (приложение 6), разработанного в соответствии с Инструкцией к Единому плану счетов № 157н, Инструкцией № 162н. 
Основание: пункты 2 и 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности», подпункт «б» пункта 9 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».
 
Кроме забалансовых счетов, утвержденных в Инструкции к Единому плану счетов № 157н, Управление применяет дополнительные забалансовые счета, утвержденные в Рабочем плане счетов (приложение 6). 
Основание: пункт 332 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 19 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
 
V. Учет отдельных видов имущества и обязательств
 
1. Бюджетный учет ведется по первичным документам, которые проверены сотрудниками бухгалтерии в соответствии с Положением о внутреннем финансовом контроле (приложение 14).
Основание: пункт 3 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 23 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
 
2. Для случаев, которые не установлены в федеральных стандартах и других нормативно-правовых актах, регулирующих бухучет, метод определения справедливой стоимости выбирает комиссия Управления по поступлению и выбытию активов».
Основание: пункт 54 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
 
3. В случае если для показателя, необходимого для ведения бухгалтерского учета, не установлен метод оценки в законодательстве и в настоящей учетной политике, то величина оценочного показателя определяется профессиональным суждением главного бухгалтера.
Основание: пункт 6 СГС «Учетная политика, оценочные значения и ошибки».

2. Основные средства
 
2.1. Управление учитывает в составе основных средств материальные объекты имущества, независимо от их стоимости, со сроком полезного использования более 12 месяцев, а также штампы, печати и инвентарь. Перечень объектов, которые относятся к группе «Инвентарь производственный и хозяйственный», приведен в приложении 7.
 
2.2. В один инвентарный объект, признаваемый комплексом объектов основных средств, объединяются следующие объекты имущества несущественной стоимости, имеющие одинаковые сроки полезного и ожидаемого использования:
•	мебель для обстановки одного помещения – столы, стулья, стеллажи, шкафы, полки;
•	компьютерное и периферийное оборудование – системные блоки, мониторы, принтеры, сканеры, компьютерные мыши, клавиатуры, колонки, акустические системы, микрофоны, веб-камеры, устройства захвата видео, внешние ТВ-тюнеры, внешние накопители на жестких дисках;
Не считается существенной стоимость до 20 000 руб. за один имущественный объект.
Необходимость объединения и конкретный перечень объединяемых объектов определяет комиссия по поступлению и выбытию активов.
Основание: пункт 10 СГС «Основные средства».
 
2.3. Уникальный инвентарный номер состоит из 10 знаков и присваивается в порядке:
1-й разряд – амортизационная группа, к которой отнесен объект при принятии к учету (при отнесении инвентарного объекта к 10-й амортизационной группе в данном разряде проставляется «0»);
2–4-й разряды – код объекта учета синтетического счета в Плане счетов бюджетного учета (приложение 1 к приказу Минфина от 06.12.2010 № 162н);
5–6-й разряды – код группы и вида синтетического счета Плана счетов бюджетного учета (приложение 1 к приказу Минфина от 06.12.2010 № 162н);
7–10-й разряды – порядковый номер нефинансового актива.
Основание: пункт 9 СГС «Основные средства», пункт 46 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
 
2.4. Присвоенный объекту инвентарный номер обозначается путем нанесения номера на инвентарный объект краской или водостойким маркером. В случае если объект является сложным (комплексом конструктивно-сочлененных предметов), инвентарный номер обозначается на каждом составляющем элементе тем же способом, что и на сложном объекте.
 
2.5. Затраты по замене отдельных составных частей объекта основных средств, в том числе при капитальном ремонте, включаются в момент их возникновения в стоимость объекта. Одновременно с его стоимости списывается в текущие расходы стоимость заменяемых (выбываемых) составных частей. Данное правило применяется к следующим группам основных средств:
•	машины и оборудование;
•	транспортные средства;
•	инвентарь производственный и хозяйственный;
Основание: пункт 27 СГС «Основные средства».

2.6. В случае частичной ликвидации или разукомплектации объекта основного средства, если стоимость ликвидируемых (разукомплектованных) частей не выделена в документах поставщика, стоимость таких частей определяется пропорционально следующему показателю (в порядке убывания важности):
•	площади;
•	объему;
•	весу;
•	иному показателю, установленному комиссией по поступлению и выбытию активов.
 
2.7. Затраты на создание активов при проведении регулярных осмотров на предмет наличия дефектов, являющихся обязательным условием их эксплуатации, а также при проведении ремонтов формируют объем произведенных капитальных вложений с дальнейшим признанием в стоимости объекта основных средств. Одновременно учтенная ранее в стоимости объекта основных средств сумма затрат на проведение предыдущего ремонта подлежит списанию в расходы текущего периода. Данное правило применяется к следующим группам основных средств:
•	машины и оборудование;
•	транспортные средства;
Основание: пункт 28 СГС «Основные средства».
 
2.8.	Начисление амортизации осуществляется следующим образом:
– линейным методом – на все объекты основных средств.
Основание: пункты 36, 37 СГС «Основные средства».
 
2.9. В случаях, когда установлены одинаковые сроки полезного использования и метод расчета амортизации всех структурных частей единого объекта основных средств, Управление может объединить такие части для определения суммы амортизации.
Основание: пункт 40 СГС «Основные средства».
 
2.10. При переоценке объекта основных средств накопленная амортизация на дату переоценки пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости. При этом балансовая стоимость и накопленная амортизация увеличиваются (умножаются) на одинаковый коэффициент таким образом, чтобы при их суммировании получить переоцененную стоимость на дату проведения переоценки.
Основание: пункт 41 СГС «Основные средства».
 
2.11. Срок полезного использования объектов основных средств устанавливает комиссия по поступлению и выбытию в соответствии с пунктом 35 СГС «Основные средства» № 257н. Состав комиссии по поступлению и выбытию активов установлен в приложении 1 настоящей Учетной политики.
 
2.12. Локально-вычислительная сеть (ЛВС) и охранно-пожарная сигнализация (ОПС) как отдельные инвентарные объекты не учитываются. Отдельные элементы ЛВС и ОПС, которые соответствуют критериям основных средств, установленным СГС «Основные средства», учитываются как отдельные основные средства. Элементы ЛВС или ОПС, для которых установлен одинаковый срок полезного использования, учитываются как единый инвентарный объект в порядке, установленном в пункте 2.2 раздела V настоящей Учетной политики.
 
2.13. Расходы на доставку нескольких имущественных объектов распределяются в первоначальную стоимость этих объектов пропорционально их стоимости, указанной в договоре поставки.
 
2.14. 3.2.14. Имущество, относящееся к категории особо ценного движимого имущества (ОЦДИ) отражается по балансовой стоимости объектов. Срок отражения ОЦДИ по балансу – один раз в год, перед составлением годовой отчетности.

3. Материальные запасы
 
3.1. Управление учитывает в составе материальных запасов материальные объекты, указанные в пунктах 98–99 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, а также производственный и хозяйственный инвентарь, перечень которого приведен в приложении 7.
 
3.2. Списание материальных запасов производится по средней фактической стоимости.
Основание: пункт 108 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
 
3.3. Нормы на расходы горюче-смазочных материалов (ГСМ) разрабатываются согласно акта контрольного замера нормы расходного топлива  и утверждаются приказом руководителя Управления.
Ежегодно приказом руководителя утверждаются период применения зимней надбавки к нормам расхода ГСМ и ее величина.
ГСМ списывается на расходы по фактическому расходу на основании путевых листов, но не выше норм, установленных приказом руководителя Управления.
 
3.4. Выдача в эксплуатацию канцелярских принадлежностей,  запасных частей и хозяйственных материалов оформляется ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210). Эта ведомость является основанием для списания материальных запасов.
 
3.5. Мягкий и хозяйственный инвентарь, посуда списываются по акту о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143).
В остальных случаях материальные запасы списываются по акту о списании материальных запасов (ф. 0504230).
 
3.6. Учет на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» ведется в условной оценке 1 руб. за 1 шт. запасных частей и других комплектующих, которые могут быть использованы на других автомобилях (нетипизированные запчасти и комплектующие), такие как:
автомобильные шины;
колесные диски;
аккумуляторы;
наборы автоинструмента;
аптечки;
огнетушители.
Аналитический учет по счету ведется в разрезе материально-ответственных лиц.
Поступление на счет 09 отражается:
– при установке (передаче материально-ответственному лицу) соответствующих запчастей после списания со счета КБК 1.105.36.000 «Прочие материальные запасы – иное движимое имущество учреждения»;
– при безвозмездном поступлении автомобиля от государственных (муниципальных) учреждений с документальной передачей остатков забалансового счета 09.
При безвозмездном получении от государственных (муниципальных) учреждений запасных частей, учитываемых передающей стороной на счете 09, но не подлежащих учету на указанном счете в соответствии с настоящей учетной политикой, оприходование запчастей на счет 09 не производится.
Внутреннее перемещение по счету отражается:
– при передаче другому материально-ответственному лицу вместе с автомобилем.
Выбытие со счета 09 отражается:
– при списании автомобиля по установленным основаниям;
– при установке новых запчастей взамен не пригодных к эксплуатации.
Основание: пункты 349–350 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
 
3.7. Фактическая стоимость материальных запасов, полученных в результате ремонта, разборки, утилизации (ликвидации), основных средств или иного имущества, определяется исходя из:
•	их справедливой стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, рассчитанной методом рыночных цен;
•	сумм, уплачиваемых Управлением за доставку материальных запасов, приведение их в состояние, пригодное для использования.
Основание: пункты 52–60 СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
 
4. Стоимость безвозмездно полученных нефинансовых активов
 
4.1. Данные о рыночной цене безвозмездно полученных нефинансовых активов должны быть подтверждены документально: 
– справками (другими подтверждающими документами) Росстата;
– прайс-листами заводов-изготовителей;
– справками (другими подтверждающими документами) оценщиков;
– информацией, размещенной в СМИ, и т. д.
В случаях невозможности документального подтверждения стоимость определяется экспертным путем.
 
5. Расчеты по доходам
 
5.1. Перечень администрируемых доходов определяется главным администратором доходов бюджета.
 
5.2. Управление администрирует поступления в бюджет на счете КБК 1.210.02.000.
 
5.3. Излишне полученные от плательщиков средства возвращаются на основании заявления плательщика и акта сверки с плательщиком.
 5.4. Начисление доходов производится ежемесячно  на основании фактически произведенных расходов, отраженных в отчете  о расходовании межбюджетных трансфертов местным бюджетом на каждое первое число месяца, с последующим подтверждением уведомлениями по расчетам между бюджетами по межбюджетным трансфертам.

6. Расчеты с подотчетными лицами
 
6.1. Денежные средства выдаются под отчет на основании приказа руководителя или служебной записки, согласованной с руководителем. Выдача денежных средств под отчет производится путем:
•	перечисления на зарплатную карту материально ответственного лица.
Способ выдачи денежных средств указывается в служебной записке или приказе руководителя.
 
6.2. Управление выдает денежные средства под отчет штатным сотрудникам.
 
6.3. Предельная сумма выдачи денежных средств под отчет (за исключением расходов на командировки) устанавливается в размере 20 000 (Двадцать тысяч) руб.
На основании распоряжения руководителя в исключительных случаях сумма может быть увеличена (но не более лимита расчетов наличными средствами между юридическими лицами) в соответствии с указанием Банка России.
Основание: пункт 6 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У.
 
6.4. Денежные средства выдаются под отчет на хозяйственные нужды на срок, который сотрудник указал в заявлении на выдачу денежных средств под отчет, но не более тридцати рабочих дней. По истечении этого срока сотрудник должен отчитаться в течение трех рабочих дней. 
 
6.5. При направлении сотрудников (служащих) Управления в служебные командировки на территории России расходы на них возмещаются в соответствии с постановлением Правительства от 02.10.2002 № 729.
Возмещение расходов на служебные командировки, превышающих размер, установленный Правительством, производится при наличии экономии бюджетных средств по фактическим расходам с разрешения руководителя Управления, оформленного приказом.
Основание: пункты 2, 3 постановления Правительства от 02.10.2002 № 729.
Порядок оформления служебных командировок и возмещения командировочных расходов приведен в приложении 8.
 
6.6. По возвращении из командировки сотрудник (служащий) представляет авансовый отчет об израсходованных суммах в течение трех рабочих дней.
Основание: пункт 26 постановления Правительства от 13.10.2008 № 749.
 
6.7. Предельные сроки отчета по выданным доверенностям на получение материальных ценностей устанавливаются следующие:
– в течение 10 календарных дней с момента получения;
– в течение трех рабочих дней с момента получения материальных ценностей.
Доверенности выдаются штатным сотрудникам, с которыми заключен 
договор о полной материальной ответственности (приложение №5).
 
6.8. Авансовые отчеты брошюруются в хронологическом порядке в последний день отчетного месяца.
 
7. Расчеты с дебиторами 
 
Задолженность дебиторов в виде возмещения эксплуатационных и коммунальных расходов отражается в учете на основании выставленного арендатору счета, счетов поставщиков (подрядчиков), Бухгалтерской справки (ф. 0504833).

8. Расчеты по обязательствам
 
8.1. К счету КБК 1.303.05.000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет» применяются дополнительные аналитические коды:
1 – «Государственная пошлина» (КБК 1.303.15.000);
2 – «Транспортный налог» (КБК 1.303.25.000);
3 – «Пени, штрафы, санкции по налоговым платежам» (КБК 1.303.35.000);
4 – «Административные штрафы, штрафы ГИБДД» (КБК 1.303.45.000);
 
8.2. Аналитический учет расчетов по пособиям и иным социальным выплатам ведется в разрезе физических лиц – получателей социальных выплат.
 
8.3. Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в разрезе сотрудников и других физических лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры.
 
9. Дебиторская и кредиторская задолженность
 
9.1. Дебиторская задолженность списывается с учета после того, как комиссия по поступлению и выбытию активов признает ее сомнительной или безнадежной к взысканию в порядке, утвержденном Положением о признании дебиторской задолженности сомнительной и безнадежной к взысканию.
Основание: пункт 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 11 СГС «Доходы».

9.2. Кредиторская задолженность, не востребованная кредитором, списывается на финансовый результат на основании приказа руководителя Управления. Решение о списании принимается на основании данных проведенной инвентаризации и служебной записки главного бухгалтера о выявлении кредиторской задолженности, не востребованной кредиторами, срок исковой давности по которой истек. Срок исковой давности определяется в соответствии с законодательством РФ. 
Одновременно списанная с балансового учета кредиторская задолженность отражается на забалансовом счете 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами».
Списание задолженности с забалансового учета осуществляется по итогам инвентаризации задолженности на основании решения инвентаризационной комиссии Управления:
– по истечении пяти лет отражения задолженности на забалансовом учете;
– по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно действующему законодательству;
– при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства смертью (ликвидацией) контрагента.
Кредиторская задолженность списывается с баланса отдельно по каждому обязательству (кредитору).
Основание: пункты 339, 372 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
 
10. Финансовый результат
 
10.1. Доходы от предоставления права пользования активом (арендная плата) признаются доходами текущего финансового года с одновременным уменьшением предстоящих доходов равномерно (ежемесячно) на протяжении срока пользования объектом учета аренды.
Основание: пункт 25 СГС «Аренда», подпункт «а» пункта 55 СГС «Доходы».

10.2. Доходы от реализации имущества в рассрочку с переходом права собственности на объект после завершения расчетов признаются в составе доходов будущих периодов в сумме договора. Доходы будущих периодов признаются в текущих доходах равномерно в последний день каждого месяца.
Основание: пункт 301 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, подпункт «а» пункта 55 СГС «Доходы».
 
10.3. Управление осуществляет расходы в пределах установленных норм и в соответствии с бюджетной сметой на отчетный год: 
•	на междугородные переговоры, услуги по доступу в Интернет – по фактическому расходу;
•	стоимость израсходованных горюче-смазочных материалов списывается на финансовый результат по фактическому расходу, но не более норматива, установленного:
•	– на автомобиль DATSUN ON_DO – 9,02 л на 100 км в зимний период  и 8.2 л на 100 км в летний период. 

10.4. В составе расходов будущих периодов на счете КБК 1.401.50.000 «Расходы будущих периодов» отражаются расходы:
•	по страхованию имущества, гражданской ответственности;
•	по приобретению неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов;
Расходы будущих периодов списываются на финансовый результат текущего финансового года равномерно, по 1/12 за месяц в течение периода, к которому они относятся. 
По договорам страхования, а также договорам неисключительного права пользования период, к которому относятся расходы, равен сроку действия договора. По другим расходам, которые относятся к будущим периодам, длительность периода устанавливается руководителем Управления в приказе.
Основание: пункты 302, 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

10.6. В Управлении создаются:
– резерв на предстоящую оплату отпусков, который отражается на счете 0.401.60.000. 
Величина резерва на предстоящую оплату отпусков определяется по состоянию на 1-е число текущего года. Резерв на предстоящую оплату отпусков состоит из двух оценочных значений:
– суммы отпускных (компенсаций за неиспользованный отпуск) за фактически 
отработанное время каждого сотрудника , рассчитанные на дату расчета резерва;
– суммы обязательных страховых взносов во внебюджетные фонды, соответствующие 
размеру отпускных, рассчитанные на дату определения резерва.
Оценочное значение резерва на оплату отпускных рассчитывается как произведение 
количества не использованных всеми сотрудниками дней на конец года (по данным кадрового учета) и среднего дневного заработка по учреждению за последние 12 месяцев.
Средний дневной заработок определяется путем деления ФОТ за предшествующие 12 месяцев на штатную численность сотрудников за это же время, на 12 месяцев и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).
Оценочное значение резерва на оплату страховых взносов во внебюджетные фонды 
рассчитывается как произведение оценочного значения резерва на оплату отпусков и
суммарного тарифа обязательных страховых взносов (без учета пониженных тарифов и предельной величины выплат).
– резерв по претензионным требованиям – при необходимости. Величина резерва устанавливается в размере претензии, предъявленной Управлению в судебном иске, либо в претензионных документах досудебного разбирательства. В случае если претензии отозваны или не признаны судом, сумма резерва списывается с учета методом «красное сторно»;

– резерв по сомнительным долгам – при необходимости на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов о признании задолженности сомнительной по результатам инвентаризации. Величина резерва устанавливается в размере выявленной сомнительной задолженности.
Основание: пункт 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 11 СГС «Доходы».
 
11. Санкционирование расходов
 
Принятие бюджетных (денежных) обязательств к учету осуществляется в пределах лимитов бюджетных обязательств в порядке, приведенном в приложении 9.
 
12. События после отчетной даты
 
Признание в учете и раскрытие в бюджетной отчетности событий после отчетной даты осуществляется в порядке, приведенном в приложении 15.
 
VI. Инвентаризация имущества и обязательств
 
1. Инвентаризацию имущества и обязательств (в т. ч. числящихся на забалансовых счетах), а также финансовых результатов (в т. ч. расходов будущих периодов) проводит постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Порядок и график проведения инвентаризации приведен в приложении 10. 
В отдельных случаях (при смене материально-ответственных лиц, при выявлении фактов хищения, при стихийных бедствиях и т.д.) инвентаризацию может проводить специально созданная рабочая комиссия, состав которой утверждается отельным приказом руководителя.
Основание: статья 11 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, раздел VIII СГС «Концептуальные основы бухучета и отчетности».
 
2. Состав комиссии для проведения внезапной ревизии кассы приведен в приложении 4.

VII. Порядок организации и обеспечения внутреннего финансового контроля
 
1. Управление осуществляет внутренний финансовый контроль направленный на:
•	соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по расходам, подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета Управлением (как распорядителем) и подведомственными ему получателями бюджетных средств – как распорядитель бюджетных средств;
•	соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по доходам, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета – как администратор доходов бюджета.
 
2. Внутренний финансовый контроль в Управлении осуществляет комиссия в составе:
Начальник
Ведущий специалист
Начальник отдела по работе с ветеранами
и инвалидами	М.А. Гусева
О.И. Болотова
А.Н. Павлова
	
 Помимо комиссии постоянный текущий контроль в ходе своей деятельности осуществляют в рамках своих полномочий:
•	руководитель Управления;
•	главный бухгалтер, сотрудники бухгалтерии;
•	иные должностные лица Управления в соответствии со своими обязанностями.
 
3.	Положение о внутреннем финансовом контроле, о комиссии и график проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности приведен в приложении 14.
Основание: пункт 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
 
VIII. Бюджетная отчетность
 
1. Бюджетная отчетность (в т. ч. по администрированию доходов бюджета) составляется на основании аналитического и синтетического учета по формам, в объеме и в сроки, установленные вышестоящей организацией и бюджетным законодательством (приказ Минфина от 28.12.2010 № 191н). Бюджетная отчетность представляется  в установленные им сроки.

IX. Порядок передачи документов бухгалтерского учета 
при смене руководителя и главного бухгалтера
 
1. При смене руководителя или главного бухгалтера Управления (далее – увольняемые лица) они обязаны в рамках передачи дел новому должностному лицу, иному уполномоченному должностному лицу Управления (далее – уполномоченное лицо) передать документы бухгалтерского учета, а также печати и штампы, хранящиеся в бухгалтерии.
 
2. Передача бухгалтерских документов и печатей проводится на основании приказа руководителя Управления. 
 
3. Передача документов бухучета, печатей и штампов осуществляется при участии комиссии, создаваемой в Управлении.
Прием-передача бухгалтерских документов оформляется актом приема-передачи бухгалтерских документов. К акту прилагается перечень передаваемых документов, их количество и тип.
Акт приема-передачи дел должен полностью отражать все существенные недостатки и нарушения в организации работы бухгалтерии.
Акт приема-передачи подписывается уполномоченным лицом, принимающим дела, и членами комиссии.
При необходимости члены комиссии включают в акт свои рекомендации и предложения, которые возникли при приеме-передаче дел.
 
4. В комиссию, указанную в пункте 3 настоящего Порядка, включаются сотрудники Управления в соответствии с приказом на передачу бухгалтерских документов.
 
5. Передаются следующие документы:
•	учетная политика со всеми приложениями;
•	квартальные и годовые бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации;
•	по планированию, в том числе бюджетная смета, план-график закупок, обоснования к планам;
•	бухгалтерские регистры синтетического и аналитического учета: книги, оборотные ведомости, карточки, журналы операций;
•	налоговые регистры;
•	о задолженности Управления, в том числе по уплате налогов;
•	о состоянии лицевых счетов Управления;
•	по учету зарплаты и по персонифицированному учету;
•	по кассе: кассовые книги, журналы, расходные и приходные кассовые ордера, денежные документы и т. д.;
•	акт о состоянии кассы, составленный на основании ревизии кассы и скрепленный подписью главного бухгалтера;
•	об условиях хранения и учета наличных денежных средств;
•	договоры с поставщиками и подрядчиками, контрагентами, аренды и т. д.;
•	договоры с покупателями услуг и работ, подрядчиками и поставщиками;
•	учредительные документы и свидетельства: постановка на учет, присвоение номеров, внесение записей в единый реестр, коды и т. п.;
•	о недвижимом имуществе, транспортных средствах Управления: свидетельства о праве собственности, выписки из ЕГРП, паспорта транспортных средств и т. п.;
•	об основных средствах, нематериальных активах и товарно-материальных ценностях;
•	акты о результатах полной инвентаризации имущества и финансовых обязательств Управления с приложением инвентаризационных описей, акта проверки кассы Управления;
•	акты сверки расчетов, подтверждающие состояние дебиторской и кредиторской задолженности, перечень нереальных к взысканию сумм дебиторской задолженности с исчерпывающей характеристикой по каждой сумме;
•	акты ревизий и проверок;
•	материалы о недостачах и хищениях, переданных и не переданных в правоохранительные органы;
•	бланки строгой отчетности;
иная бухгалтерская документация, свидетельствующая о деятельности Управления .
 
6. При подписании акта приема-передачи при наличии возражений по пунктам акта руководитель и (или) уполномоченное лицо излагают их в письменной форме в присутствии комиссии.
Члены комиссии, имеющие замечания по содержанию акта, подписывают его с отметкой «Замечания прилагаются». Текст замечаний излагается на отдельном листе, небольшие по объему замечания допускается фиксировать на самом акте.
 
7. Акт приема-передачи оформляется в последний рабочий день увольняемого лица.
 
8. Акт приема-передачи дел составляется в трех экземплярах: 1-й экземпляр – руководителю Управления, если увольняется главный бухгалтер, 2-й экземпляр – увольняемому лицу, 3-й экземпляр – уполномоченному лицу, которое принимало дела.

Главный бухгалтер                                    ___________                       Н.Б. Захарихина